Dnem 1. 1. 2012 vstupuje v platnost novela Zákona o DPH Nejjednodušší a srozumitelnou změnou je zvýšení sazby DPH z 10% na 14% Sazba 20% zůstává beze změny.
A koho že se vlastně novela týká? Dá se říci že všech plátců DPH uskutečňujících a přijímajících plnění pro svoji podnikatelskou činnost, kteří mají co do činění se stavebně montážními pracemi (například pokud naší účetní kancelář přijde vymalovat plátce DPH, bude jeho faktura bez daně z přidané hodnoty)
Režimu přenesení daňové povinnosti podle ust. § 92e zákona o DPH podléhá poskytnutí stavebních a montážních prací (bez ohledu na to, zda jde z hlediska vymezení dané zákonem o DPH, o služby nebo dodání zboží s montáží), které podle sdělení ČSÚ odpovídají číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43 platnému od 1. 1. 2008.
Kód CZ-CPA 41– zahrnuje budovy a jejich výstavbu.
Patří sem také služby
developerských subjektů v oblasti bytových a nebytových stavebních
projektů.
Kód CZ-CPA 42 - inženýrské stavby a jejich
výstavba.
Zároveň tento oddíl zahrnuje služby developerských
subjektů v oblasti inženýrského stavitelství.
Kód CZ-CPA 43
- specializované stavební práce
tj. demoliční, průzkumné,
elektroinstalační, instalatérské, topenářské, plynařské, truhlářské,
malířské, obkladačské, sklenářské, pokrývačské, izolační, betonářské,
zednické,…
a dále mj. montáž ocelových konstrukčních prvků,
prefabrikovaných dílů, stavbu a demontáž lešení a pracovních plošin a
také instalaci topení, výtahů, klimatizačních, ventilačních a
chladících zařízení apod.
Základní princip režimu přenesení daňové povinnosti. Vaším odběratelem
je plátce DPH a Vaše plnění použije pro podnikatelskou (ekonomickou)
činnost. Pokud nejsou splněny tyto dvě podmínky, platí standardní
režim uplatňování DPH na jaký jste byli dosud zvyklí. Pokud je plnění
částečně pro podnikání a částečně pro soukromou potřebu, platí režim
přenesení daňové povinnosti pro celé plnění. V případě, že podmínka
splněna je, bude Vaše faktura bez DPH s uvedením sdělení, že daň musí
vypočítat a přiznat Váš odběratel
2.1.1 Povinnosti poskytovatele plnění v režimu přenesení daňové povinnosti Poskytovatel stavebních a montážních prací má v rámci režimu přenesení daňové povinnosti má povinnost:
a. vystavit daňový doklad a to do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění (§ 26 zákona o DPH) se všemi náležitostmi běžného daňového dokladu podle § 28 odst. 2 zákona o DPH (včetně sazby daně), ovšem s výjimkou výše daně. Na místo toho na vystaveném daňovém dokladu musí uvést sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého je plnění uskutečněno - to v praxi znamená že na Vaší vystavené faktuře bude uvedena věta - například : " výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého je plnění uskutečněno dle § 92e zákona č. 235/2004 Sb. "
b. vést evidenci o plněních poskytnutých v režimu přenesení daňové povinnosti a výpis z této evidence předložit správci daně
c. vykázat poskytnutí těchto plnění v daňovém přiznání
Potřebujete poradit? Zavolejte nám